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2025 年最新版 | 高企研发费用归集保姆级辅导流程（一）
2025 年最新版 | 高企研发费用归集保姆级辅导流程（一）
2025-09-30
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一、江苏企业专属操作指南
1、地方政策红利
（1）资金补助：宿迁对年度研发费用 200 万 - 1000 万元的企业，按可加计扣除额的 1%-2% 补助；超过 1000 万元部分按 0.5%-1.5% 补助，最高 100 万元。
（2）税收优惠：科技型中小企业研发费用加计扣除比例提升至 100%，制造业企业可叠加享受。
（3）设备共享：通过长三角大型科学仪器协作共用网预约设备，费用按工时比例分摊并留存协议。
2、跨年度项目处理
（1）费用化转资本化：若研发项目从费用化转入资本化阶段，需分别建立辅助账。费用化阶段标注 “已结束”，资本化阶段新设辅助账并填写 “期初余额”。
（2）资本化项目摊销：形成无形资产后，按成本的 200% 在税前摊销，需在《研发费用辅助账》中单独列示。
3、特殊事项处理
（1）设备共享费用：跨部门共用设备需按工时占比分摊折旧，例如某设备年总工时 1000 小时，其中研发使用 600 小时，则 60% 折旧计入研发费用。
（2）委托研发：合同需在科技部门登记，委托境外研发需额外提交《技术出口合同登记证》。
二、全流程操作步骤与时间节点
1、项目立项阶段（贯穿全年）
（1）制定计划：编写《研发项目计划书》，明确目标、预算、人员分工及时间节点，需经董事会 / 管理层审批。
（2）税务备案：在江苏省科技厅 “高新技术企业认定管理系统” 完成项目立项备案，获取项目编号。
2、费用归集阶段（按月 / 季度）
（1）建立辅助账：使用 2021 版研发支出辅助账模板（江苏可从省科技厅官网下载），按项目独立核算。
（2）凭证标注：领料单、报销单、付款申请必须注明 “XX 研发项目”，共用费用分摊需附计算依据。
3、年度汇算清缴前（次年 5 月 31 日前）
（1）专项审计：委托具备资质的会计师事务所出具《研发费用专项审计报告》，需包含费用明细、境内研发占比等。
（2）加计扣除申报：通过电子税务局填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），同时提交辅助账汇总表。
4、高企认定申报阶段（每年 4-9 月，分批次受理）
（1）材料提交：在 “高新技术企业认定管理系统” 上传专项审计报告、辅助账、立项文件等，纸质材料一式三份报送至属地科技局。
（2）地方审核：南京、苏州等地科技局联合财政、税务部门进行形式审查，重点核查费用真实性与合规性。
三、关键材料清单与模板
1、核心材料
（1）《研发项目计划书》《立项决议文件》
（2）《研发费用辅助账》及汇总表（2021 版模板）
（3）《研发费用专项审计报告》《高新技术产品收入专项审计报告》
（4）知识产权证书、技术合同登记证明、测试报告等佐证材料
2、江苏特色模板
（1）研发费用分摊表（跨部门 / 设备共用时使用）
（2）委托研发费用支出清单（关联交易需提供）
（3）地方补助申请表（如宿迁研发费用补助需单独提交）
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